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注册税务师考试记忆之税法2要重点记忆的知识：外商企业所得税 内容来自dedecms
1、纳税人：外资企业所得税的纳税人仅限于外商投资企业和外国企业；合作企业属于法人组织的，就作为一个纳税单位纳税，不是独立法人的，可以合并纳税，也可以分别纳税；
对不在中国境内设立机构场所从事生产经营活动，但从中国境内取得的股息、利息、租金，特许权使用费和其它所得的外国公司、企业，实行税源控制，以外国公司、企业为纳税人，预提所得税（10%）/法人居民纳税人的界定上，采用注册地和总机构所在地双重标准
2、收入的确定
1）境外咨询企业向客户提供的咨询服务全部在境外进行的，不征税
2）境外企业单独与客户签定合同，收入全部在境内，全部交税；部分在境内，境内占60%，境外企业派人参与咨询业务，境内收入不低于50%
3）企业应付未付款，凡债权人两年未要求偿还的应计入收入；
4）特殊收入：中外合作分成方式：按卖给第三方的销售价格或参照当时市场价（分得产品即为取得收入）
外国企业开采石油分得原油时：参照国际市场同类品质的原油价（分得原油即为取得收入）
外商购买国债利息收入免税，转让收益交税/股票转让净收益属于企业的财产转让收益，企业发行股票，发行价高于股票面值的部分为股东收益，不交税，清算时也不交税//集团重组转让给拥有100%股权关系的公司：不产生股权转让收益或损失，不计征企业所得税//外资企业兼营投资业务取得的利润（股息）:可不计入所得额（内资还应补税）//外国企业转让非设在境内机构、场所所持有的B股和海外股取得的净收益：暂免所得税 本文来自织梦
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